Test zu Grundlagen der deutschen Körperschaftsteuer

Frage 1: Hat die Organgesellschaft im Rahmen einer Organschaft niemals eine eigene Körperschaftsteuerschuld?

A. Ano

B. Ne

Erklärung: Die Organgesellschaft hat lediglich die Ausgleichszahlungen an Minderheitsgesellschafter selbst zu versteuern (§ 16 KStG), woraus sich eine eigene Körperschaftsteuerschuld ergibt. In Fall 1 betrug die Körperschaftsteuerschuld der T-GmbH 1.500 Euro auf die Ausgleichszahlungen.

Frage 2: Eine GmbH befindet sich in Liquidation. Das Abwicklungs-Endvermögen beträgt 520.000 Euro und das Abwicklungs-Anfangsvermögen 480.000 Euro. Im Abwicklungszeitraum wurden KSt-Vorauszahlungen von 60.000 Euro und sonstige nicht abziehbare Betriebsausgaben i.S.v. § 4 Abs. 5 EStG von 10.000 Euro berücksichtigt. Wie hoch ist der Abwicklungsgewinn gemäß § 11 KStG?

A. 110.000 Euro

B. 50.000 Euro

C. 100.000 Euro

D. 40.000 Euro

Erklärung: Der Abwicklungsgewinn wird wie folgt ermittelt: Abwicklungs-Endvermögen (520.000 Euro) + KSt-Vorauszahlungen (60.000 Euro) + Sonstige nicht abziehbare Betriebsausgaben (10.000 Euro) ./. Abwicklungs-Anfangsvermögen (480.000 Euro) = 110.000 Euro. Dies entspricht der Berechnung nach § 11 KStG, § 10 Nr. 2 KStG und § 4 Abs. 5 EStG.

Frage 3: Der Abwicklungszeitraum der G-GmbH endet am 31.12.2025.

A. Ano

B. Ne

Erklärung: Die G-GmbH wird in der Zeit vom 1.4.2024 bis 31.10.2025 abgewickelt. Das Ende des Abwicklungszeitraums ist daher der 31.10.2025.

Frage 4: Das an den Gesellschafter verteilungsfähige Endvermögen beträgt nach Abzug der Körperschaftsteuer 530.000 Euro.

A. Ano

B. Ne

Erklärung: Das an den Gesellschafter verteilungsfähige Endvermögen beträgt 518.000 Euro, berechnet als 530.000 Euro abzüglich 12.000 Euro Körperschaftsteuer.

Frage 5: Basierend auf den Studiermaterialien, welche der folgenden Aussagen zur Bilanz der G-GmbH zum 31.10.2025 ist/sind korrekt?

A. Das Bankguthaben auf der Aktivseite beträgt 530.000 Euro.

B. Das Nennkapital auf der Passivseite beläuft sich auf 50.000 Euro.

C. Die Gewinnrücklagen auf der Passivseite betragen 400.000 Euro.

D. Der Abwicklungsgewinn auf der Passivseite wird mit 80.000 Euro ausgewiesen.

Erklärung: Laut den Studiermaterialien (Abschnitt 12) weist die Bilanz der G-GmbH zum 31.10.2025 auf der Aktivseite ein Bankguthaben von 530.000 Euro aus. Auf der Passivseite werden das Nennkapital mit 50.000 Euro und die Gewinnrücklagen mit 400.000 Euro aufgeführt. Der Abwicklungsgewinn beträgt nach Abzug der KSt-Rückstellung 68.000 Euro, nicht 80.000 Euro.