Resumen de Ley del ISR para Personas Físicas
Ley del ISR para Personas Físicas: Guía Completa para Estudiantes
Introducción
El impuesto sobre la renta (ISR) grava los ingresos que obtienen las personas físicas por diversas actividades. Este material explica conceptos esenciales, condiciones específicas y reglas aplicables para personas físicas en distintos supuestos, con ejemplos prácticos y definiciones claras para facilitar el estudio.
Definición: El impuesto sobre la renta es un tributo que grava los ingresos de las personas físicas y morales conforme a la ley aplicable.
1. Sujetos y condiciones generales
Residentes en el extranjero con establecimiento permanente
- Las personas residentes en el extranjero que cuentan con uno o varios establecimientos permanentes en el país están sujetas a disposiciones del ISR aplicables a los ingresos atribuibles a esos establecimientos.
Ingresos sujetos a regímenes fiscales preferentes
- Se consideran dentro del alcance cuando perciben ingresos que están sujetos a regímenes fiscales preferentes según la normativa aplicable.
Definición: Establecimiento permanente es el lugar fijo de negocios mediante el cual una persona no residente realiza toda o parte de su actividad en el país.
2. Personas que realizan actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras
-
Si una persona física se dedica exclusivamente a estas actividades y sus ingresos del ejercicio no exceden de $900{,}000$ pesos efectivamente cobrados, no pagará ISR por esos ingresos.
-
Si los ingresos exceden de $900{,}000$, a partir de la declaración mensual correspondiente deberá pagar ISR conforme a las reglas generales que emita la autoridad.
-
Criterio de exclusividad: se considera que el contribuyente se dedica exclusivamente cuando el total de sus ingresos representa el $100%$ por estas actividades.
Ejemplo: Si un productor agropecuario obtiene $850{,}000$ pesos en el año exclusivamente por ventas agrícolas, no pagará ISR por esos ingresos; si obtiene $950{,}000$, deberá pagar ISR a partir de la declaración mensual en que se exceda.
3. Deducciones y reglas aplicables al uso o goce temporal de inmuebles
- En caso de subarrendamiento, sólo se deducirá el importe de las rentas que el arrendatario pague al arrendador.
- Si el contribuyente ocupa parte del inmueble o lo otorga gratuitamente, no podrá deducir la parte proporcional de gastos, impuesto predial y derechos de cooperación de obras públicas correspondientes a la unidad ocupada o cedida gratis.
- En subarrendamiento, el subarrendador no podrá deducir la parte proporcional de la renta que corresponda a la unidad que ocupa o que cede gratuitamente.
Cálculo de la parte proporcional:
- Se calcula considerando los metros cuadrados de construcción de la unidad ocupada o cedida gratuitamente en relación con el total de metros cuadrados de construcción del inmueble.
Periodo de aplicación de deducciones:
- Si el uso o goce temporal no se otorgó por todo el ejercicio, las deducciones aplicables se prorratean al periodo en que se otorgó el uso o a los tres meses inmediatos anteriores a su otorgamiento.
Ejemplo práctico: Un contribuyente arrienda un local de 200 m² y ocupa 50 m². Las deducciones relacionadas con el local se reducirán en la proporción $\dfrac{50}{200} = 0.25$, es decir, el 25% de esos gastos no será deducible.
4. Ingresos por enajenación de bienes (conceptos básicos)
- Los ingresos por enajenación se obtienen cuando una persona física transmite la propiedad de un bien a cambio de una contraprestación.
- En permuta se consideran dos enajenaciones.
- Se considera como ingreso el monto de la contraprestación, inclusive si es a crédito; si no existe contraprestación, se atenderá al valor de avalúo practicado por la autoridad.
- No se consideran ingresos por enajenación los que deriven de transmisión por causa de muerte, donación o fusión de sociedades, ni ciertos títulos si se consideran interés conforme a la ley.
Definición: Enajenación es la transmisión de la propiedad de un bien a otra persona a cambio de una c
Regístrate para el resumen completo¿Ya tienes cuenta? Iniciar sesión
Impuesto sobre la renta - Conceptos clave
Klíčová slova: Impuesto sobre la renta, Impuestos sobre enajenación y arrendamiento, Régimen fiscal, Retenciones, Legislación fiscal
Klíčové pojmy: Personas residentes en el extranjero con establecimiento permanente están sujetas al ISR por ingresos atribuibles al establecimiento., Ingresos agrícolas, ganaderos, silvícolas o pesqueros hasta $900{,}000$ exentos si representan el 100% de los ingresos., Si ingresos agrícolas exceden $900{,}000$, se paga ISR a partir de la declaración mensual en que se exceda., En subarrendamiento sólo se deduce la renta efectivamente pagada al arrendador., Ocupar parte de un inmueble o cederlo gratuitamente limita deducciones proporcionalmente por metros cuadrados., Personas con ingresos hasta $3{,}500{,}000$ pueden optar por régimen simplificado en actividades empresariales/profesionales., Si ingresos por ventas/servicios por Internet y directos no exceden $300{,}000$, pueden considerar retenciones como pago definitivo., La ganancia por enajenación se prorratea hasta en $20$ años y parte se acumula para calcular impuesto., Obligaciones del régimen simplificado incluyen RFC, firma electrónica, buzón tributario y CFDI completos., En escrituras públicas, pago provisional se declara y paga en $15$ días tras la firma.