Test zu Grundlagen der deutschen Körperschaftsteuer

Frage 1: Wird die tarifliche Körperschaftsteuer (KSt) ermittelt, indem das zu versteuernde Einkommen mit dem Steuersatz multipliziert wird?

A. Ja

B. Nein

Erklärung: Gemäß den Studienmaterialien wird die tarifliche KSt durch die Multiplikation des zu versteuernden Einkommens mit dem Steuersatz ermittelt.

Frage 2: Welche der folgenden Positionen werden bei der Ermittlung des zu versteuernden Einkommens der A-GmbH, ausgehend vom vorläufigen Jahresüberschuss, gemäß dem vorliegenden Fallbeispiel hinzugerechnet?

A. KSt-Vorauszahlungen

B. Steuerfreie Investitionszulage

C. Säumniszuschlag zur KSt

D. Spende für steuerbegünstigte Zwecke

Erklärung: Gemäß der Lösung im Fallbeispiel werden die KSt-Vorauszahlungen (§ 10 Nr. 2 KStG), der Säumniszuschlag zur KSt (§ 10 Nr. 2 KStG) und die Spende für steuerbegünstigte Zwecke zur Ermittlung des Einkommens i.S.v. § 9 Abs. 1 Nr. 2 KStG (Spenden-Bemessungsgrundlage) dem vorläufigen Jahresüberschuss hinzugerechnet. Die steuerfreie Investitionszulage wird hingegen abgezogen.

Frage 3: Eine verdeckte Einlage, die eine GmbH von einem Gesellschafter erhält, führt nicht zu einer Erhöhung des steuerlichen Einlagekontos.

A. Ja

B. Nein

Erklärung: Laut den Studienmaterialien führt eine verdeckte Einlage bei der GmbH zu einer Erhöhung des steuerlichen Einlagekontos (siehe Lösung 15).

Frage 4: Welche der folgenden Aussagen zur Abziehbarkeit von Spenden im Körperschaftsteuerrecht sind korrekt?

A. Spenden für steuerbegünstigte Zwecke sind bis zu 20% des Einkommens abziehbar.

B. Alternativ können Spenden bis zu 4 Promille der Summe der Umsätze, Löhne und Gehälter abgezogen werden.

C. Nicht abziehbare Spenden können nicht in den folgenden Veranlagungszeiträumen berücksichtigt werden.

D. Spenden an politische Parteien sind immer in voller Höhe abziehbar.

Erklärung: Spenden für steuerbegünstigte Zwecke können gemäß § 9 Abs. 1 Nr. 2 KStG bis zu 20% des Einkommens oder 4 Promille der Summe der Umsätze, Löhne und Gehälter abgezogen werden. Zuwendungen, die die Höchstbeträge übersteigen, sind in den folgenden Veranlagungszeiträumen abziehbar (§ 9 Abs. 1 Nr. 2 S. 9 KStG). Spenden an politische Parteien werden dem Jahresüberschuss hinzugerechnet und sind nicht nach § 9 Abs. 1 Nr. 2 KStG abziehbar.

Frage 5: Hat P im Jahr 2025 aus der Vorabausschüttung der P-GmbH exakt 42.000 Euro erhalten?

A. Ja

B. Nein

Erklärung: Die Studienmaterialien geben an, dass P zu 70 % an der P-GmbH beteiligt ist und dass eine Vorabausschüttung von 60.000 Euro an die Gesellschafter erfolgte. Es wird jedoch in den Materialien nicht explizit festgelegt, dass diese Vorabausschüttung proportional zu den Gesellschaftsanteilen erfolgte, noch wird der genaue Betrag genannt, den P aus dieser Ausschüttung erhalten hat. Daher kann basierend auf den bereitgestellten Informationen nicht bestätigt werden, dass P exakt 42.000 Euro (70 % von 60.000 Euro) aus der Vorabausschüttung erhalten hat.