Deutsches Körperschaftsteuerrecht: Grundlagen & Fälle für Studenten
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Frage: Was versteht man unter horizontalem Verlustausgleich im ESt-Recht?
Antwort: Ausgleich von Verlusten zwischen Einkünften derselben Einkunftsart innerhalb desselben Veranlagungszeitraums.
Frage: Was versteht man unter vertikalem Verlustausgleich im ESt-Recht?
Antwort: Ausgleich von Verlusten zwischen Einkünften verschiedener Einkunftsarten innerhalb desselben Veranlagungszeitraums.
Frage: Was ist der Unterschied zwischen Verlustausgleich und Verlustabzug?
Antwort: Verlustausgleich erfolgt im selben Veranlagungszeitraum; Verlustabzug betrifft Vor- oder Rücktrag in andere Veranlagungszeiträume (Verlustrücktrag ode
Frage: Welche beiden Formen des Verlustabzugs nennt §10d EStG?
Antwort: Verlustrücktrag (in zurückliegende Veranlagungszeiträume) und Verlustvortrag (in zukünftige Veranlagungszeiträume).
Frage: Wie wird der Verlustabzug im Körperschaftsteuerrecht geregelt?
Antwort: Der Verlustabzug erfolgt grundsätzlich nach den Regelungen des §10d EStG, da dieser durch §8 Abs.1 KStG auch im KSt-Recht gilt; berücksichtigt werden
Frage: Welche Größe ist im KSt-Recht maßgebend für den Verlustabzug?
Antwort: Der negative Gesamtbetrag der Einkünfte (unter Berücksichtigung aller abzugsfähigen und nicht abzugsfähigen Aufwendungen, vgl. R 7.1 KStR).
Frage: In dem Beispiel mit zwei Gewerbebetrieben (+120.000 und -100.000) und Einkünften aus VuV -50.000: Wie wird der Gesamtbetrag der Einkünfte ermittelt?
Antwort: Horizontaler Verlustausgleich zwischen den Betrieben ergibt +20.000, dann vertikaler Ausgleich mit VuV -50.000 ergibt Gesamtbetrag der Einkünfte -30.0
Frage: Bei einer GmbH mit Fehlbetrag 2025 von -90.000 und vGA 39.000: Wie wird der Gesamtbetrag der Einkünfte 2025 berechnet?
Antwort: Fehlbetrag -90.000 plus vGA 39.000 ergibt einen negativen Gesamtbetrag der Einkünfte von -51.000 für 2025 (R 7.1 Zeile 40 KStR).
Frage: Welche steuerlichen Folgen hat ein negativer Gesamtbetrag der Einkünfte für die Körperschaftsteuer und den Solidaritätszuschlag im Verlustjahr?
Antwort: Bei negativem Gesamtbetrag der Einkünfte betragen Körperschaftsteuer und Solidaritätszuschlag für das Verlustjahr jeweils 0 Euro.
Frage: Wie wirkt sich ein Verlustrücktrag aus dem Verlustjahr 2025 in das Jahr 2024 auf das zu versteuernde Einkommen 2024 aus (Beispielwert)?
Antwort: Verlustrücktrag von 51.000 vermindert den Gesamtbetrag der Einkünfte 2024 von 100.000 auf ein zu versteuerndes Einkommen von 49.000 (100.000 - 51.000