Zhrnutie na Slovenské daňové právo

## Úvod Daňové predpisy predstavujú súbor pravidiel a postupov, podľa ktorých sa stanovujú a vyberajú dane. Tento materiál sa zameriava na praktické aspekty daní, ktoré nie sú súčasťou tém "Daňové právo" a "DPH" (tieto sú pokryté inde). Pre študenta, ktorý sa pripravuje na samostatné štúdium (Not attending), je dôležité zvládnuť princípy výpočtu daní, povinnosti daňovníkov a bežné pojmy súvisiace s daniami v SR. > Definícia: Daň je povinná peňažná platba, ktorú právnické alebo fyzické osoby uhrádzajú štátu alebo samospráve na financovanie verejných služieb. ## Základné kategórie a princípy daní ### Rozdelenie daní (prehľad) - Priame dane: daň z príjmov fyzických osôb, daň z príjmov právnických osôb, daň z motorových vozidiel, atď. - Nepriame dane: (DPH je pokrytá inde) spotrebné dane a pod. ### Zásady zdaňovania (vybrané) - **Zásada proporcionality**: daň by mala rásť primerane k základu dane. - **Zásada spravodlivosti**: rôzne kategórie daňovníkov by mali platiť spravodlivo podľa schopnosti platiť. - **Transparentnosť**: postupy a sadzby by mali byť jasné a zrozumiteľné. > Definícia: Základ dane je suma, podľa ktorej sa uplatní sadzba dane na výpočet daňovej povinnosti. ## Daň z príjmov fyzických osôb (FO) ### Čo patrí do základu dane - Základom dane je **súčet čiastkových základov** pre jednotlivé druhy príjmov. - Nezdaniteľné časti a odpočty znižujú základ dane. ### Nezdaniteľné časti a daňový bonus - **Nezdaniteľné časti** znižujú základ dane. - **Daňový bonus (DB)**: odpočíta sa priamo z vypočítanej dane; pre nezaopatrené dieťa ide o konkrétnu sumu (napr. v minulosti ~€258,72/rok alebo iné sumy podľa rokov). DB môže uplatniť len ten rodič, ktorý má príjmy zo závislej činnosti alebo podnikania aspoň na určitej úrovni (historicky 6-násobok minimálnej mzdy pre staršie roky). DB nemožno uplatniť nad výšku vypočítanej dane. > Definícia: Daňový bonus je zľava odpočítaná priamo z vypočítanej dane, viazaná na počet nezaopatrených detí a podmienky príjmov. ### Kto nemusí podať daňové priznanie - Osoba, ktorej príjmy sú nižšie ako určený limit (napr. nižšie ako 50 % z násobku životného minima podľa platných pravidiel) nemá povinnosť podať DP. ### Príklad (zjednodušený): 1. Príjmy zo závislej činnosti: €10 000 2. Odpočítateľné položky a nezdaniteľné časti: €1 200 3. Základ dane: €8 800 4. Sadzba dane (príklad): $19\%$ 5. Vypočítaná daň: $8800\cdot 0.19 = €1672$ 6. Ak daňový bonus je €258,72 a daňník spĺňa podmienky, daň po uplatnení DB: $€1672-€258.72 = €1413.28$ (ak je daň dostatočná) ## Daň z príjmov právnických osôb (PO) ### Odpisovanie majetku - Pre tvorbu daňových výdavkov sa odpisuje **hmotný majetok s obstarávacou cenou nad stanovenú hranicu** (v texte: napr. €1 700 alebo iné hodnoty podľa pravidiel; vždy overiť aktuálnu legislatívu). - Niektorý majetok sa neodpisuje (napr. pozemky, umelecké diela majú špeciálne pravidlá). > Definícia: Odpisy sú rozdelené ročné čiastky obstarávacej ceny majetku, ktoré sa uplatňujú ako daňový náklad počas doby použiteľnosti majetku. ### Daňová strata a jej uplatnenie - Uplatnenie zníženia základu dane z daňovej straty z minulých období môže byť limitované (napr. percentuálne každoročne, v texte spomínané 25 % pre bežný rok). ### Odpočítateľné položky - Môžu to byť napr. rozdiely medzi daňovými a účtovnými odpismi, úroky či iné náklady definované zákonom. ### Luxusné vozidlo - Osobné vozidlo sa pre účely daní PO považuje za **luxusné**, ak je jeho obstarávacia cena vyššia ako v zákone stanovený limit (v texte: €48 000). Tento limit môže byť aktualizovaný legislatívne. ## Daň z motorových vozidiel ### Základ dane a sadzby - Základ dane závisí od kategórie vozidla: - Pre vozidlá kategórie L, M1 základom je **zdvihový objem valcov motora** alebo výkon v kW pre elektrické vozidlá. - Pre M2, M3, N1–N3 a O1–O4 základom môže byť **počet náprav** a **celková hmotnosť** (podľa technického preukazu). - Ročná daň môže mať zľavu pre novo registrované vozidlá určitej kategórie (v texte: