Resumo de Direito Tributário Chileno: Conceitos Chave

## Introdução O Imposto sobre Valor Agregado (IVA) é um tributo indireto que incide sobre o consumo ao longo das diversas etapas de produção e comercialização. Neste guia, você verá suas características essenciais, como funciona a mecânica débito-crédito, quais fatos geradores são tributados e exemplos práticos que facilitam sua compreensão. ## Principais Características - **Natureza econômica**: incide, economicamente, sobre o consumidor final; **juridicamente** recai sobre o vendedor ou o prestador de serviços. - **Alíquota geral**: no exemplo do material, utiliza-se uma alíquota de referência de **19%** (em alguns exercícios, arredonda-se para **20%** para facilitar os cálculos). \n > **Definição:** O IVA é um imposto indireto, plurifásico e de recargo que se aplica em cada etapa da cadeia produtiva sobre o valor adicionado por cada agente. ### Outras características relevantes - É um imposto **indireto**: o contribuinte direto (vendedor) repassa o imposto ao comprador. - É **plurifásico**: aplica-se em todas as etapas de produção e comercialização. - É de **recargo**: o imposto é adicionado ao preço de venda e é repassado até o consumidor final. ## Prazos de declaração e pagamento - Declaração e pagamento ordinário: formulário 29 no dia **12** do mês seguinte ao período tributário. - Para contribuintes que utilizam faturamento eletrônico na modalidade “internet com Pagamento”: prazo até o dia **20** do mês seguinte. ## Fatos geradores ### Venda > **Definição:** Venda é qualquer convenção que transfira a título oneroso o domínio de bens corpóreos móveis ou imóveis construídos, quotas de domínio ou direitos reais equivalentes. - As vendas geram o **fato gerador** sempre que implicarem transferência onerosa de domínio. - **Exceção prática:** a venda de terrenos não está sujeita ao IVA em muitos ordenamentos jurídicos porque se considera que não gera valor agregado nessa operação específica. ### Serviço > **Definição:** Serviço é a ação ou prestação que uma pessoa realiza para outra e pela qual percebe uma remuneração (juros, prêmio, comissão ou outra forma de pagamento). ### Fatos geradores especiais - Importações (assimiladas a vendas) — as exportações geralmente são isentas de IVA. - Integralizações de capital em sociedades e transferências de bens por constituição/ampliação/modificação societária. - Adjudicações em liquidações de sociedades. - Retiradas de bens por proprietários, sócios, diretores ou empregados para uso pessoal. - Contratos de construção por empreitada global. - Contratos de instalação ou confecção de especialidades. - Cessões temporárias de uso (arrendamento, subarrendamento, usufruto) sobre bens móveis ou imóveis com instalações. ## Sujeitos passivos (contribuintes de direito) - **Vendedor**: pessoa física ou jurídica que se dedique habitualmente à venda de bens móveis ou imóveis (de produção própria ou adquiridos). Exemplo: uma pessoa que vende um móvel por necessidade e sem ânimo de comerciar não é sujeito passivo. - **Prestador de serviços**: pessoa física ou jurídica que preste serviços, seja de forma habitual ou esporádica. > **Definição:** Sujeito passivo é quem, de direito, está obrigado ao cumprimento formal e material do imposto (declarar e pagar). Na prática, é quem emite nota fiscal ou recibo e efetua as declarações tributárias. ## Mecânica tributária: débito e crédito fiscal - **Débito fiscal:** soma dos impostos incidentes nas vendas e serviços realizados no período. (A venda gera débito). > **Definição:** Débito fiscal é o IVA que o vendedor cobra em suas vendas durante o período de apuração. - **Crédito fiscal:** imposto creditado nas notas fiscais pelas aquisições ou serviços utilizados na atividade; nas importações, o IVA pago também gera crédito. > **Definição:** Crédito fiscal é o IVA que o contribuinte pode descontar, creditado por meio de notas fiscais válidas pelas compras ou importações. - Resultado: **IVA a pagar = Débito fiscal - Crédito fiscal**. Se o crédito super