Resumen de Impuestos y Retenciones en Colombia
Impuestos y Retenciones en Colombia: Guía Esencial para Estudiantes
Introducción
En este material aprenderás los conceptos clave sobre impuestos y retenciones aplicables a empresas en Colombia: quiénes pueden cobrar o practicar ciertos impuestos o retenciones, a quiénes no, y qué revisar antes de aplicar cada figura. El objetivo es que comprendas cuándo una empresa debe cobrar IVA, aplicar ReteIVA, practicar retenciones por compras o servicios, y otros impuestos relevantes.
Definición: El término "impuesto" se refiere a una obligación tributaria establecida por la ley que grava hechos como la venta de bienes o la realización de actividades económicas. Una "retención" es un mecanismo por el cual quien paga actúa como agente que anticipa o recauda el impuesto a nombre de la autoridad tributaria.
Conceptos básicos desglosados
Responsables de IVA
Definición: Empresa obligada a recaudar IVA según el Art. 437 del Estatuto Tributario.
- Quién puede cobrar: Una empresa responsable de IVA puede cobrar IVA a cualquier empresa (SAS, Ltda., SA, cooperativa, ESAL, etc.) que adquiera bienes o servicios gravados.
- Cuándo no puede cobrar: No se cobra IVA cuando el bien o servicio está excluido o exento por la ley.
- Qué revisar: tarifa aplicable (p. ej. $19%$, $5%$, $0%$), clasificación del bien o servicio y base gravable.
Ejemplo práctico: Si una SAS vende suministros gravados a una Ltda., y el bien está dentro de la tarifa general, la SAS cobra IVA del $19%$ sobre la base gravable.
Agente retenedor (Retefuente)
Definición: Empresa autorizada para practicar retención en la fuente según Art. 368 E.T.
- Quién puede practicar: Empresas que la normativa designa como agentes de retención pueden practicar retefuente a proveedores sujetos a retención.
- Cuándo no aplicar: No se practica cuando el proveedor no está sujeto a retención o cuando la operación no supera las bases mínimas establecidas (medidas en UVT u otras bases legales).
- Qué revisar: bases mínimas, valor de la UVT vigente y tarifas aplicables.
Ejemplo práctico: Una empresa que paga servicios a un proveedor verifica si el pago supera la base mínima y, si corresponde, practica la retefuente con la tarifa aplicable.
Agente retenedor de IVA (ReteIVA)
Definición: Empresa autorizada para practicar retención de IVA según Art. 437-1 E.T.
- Quién puede practicar: Puede practicar ReteIVA cuando compra a empresas responsables del IVA que facturen IVA.
- Cuándo no aplicar: No se practica cuando el proveedor no es responsable de IVA o cuando la operación no incluye IVA.
- Qué revisar: porcentaje de ReteIVA vigente y que el proveedor haya cobrado IVA en la factura.
Ejemplo práctico: Si una empresa compra servicios gravados y el proveedor es responsable de IVA, se puede practicar la ReteIVA según el porcentaje normativo.
Agente retenedor de ICA (ReteICA)
Definición: Empresa autorizada para practicar retención de ICA conforme a estatutos municipales.
- Quién puede practicar: Puede practicar ReteICA a empresas sujetas al impuesto de industria y comercio según la normativa municipal.
- Cuándo no aplicar: No se aplica a empresas o actividades no sujetas al ICA por el municipio.
- Qué revisar: tarifas municipales, actividad económica (código CIIU) y normatividad local.
Ejemplo práctico: Una empresa que contrata la prestación de un servicio en un municipio con retención de ICA debe verificar si el proveedor está obligado y aplicar la tarifa municipal.
Autorretenedor
Definición: Empresa que se practica la retención a sí misma según Art. 365 E.T.
- Quién puede practicar: La propia empresa se autorretiene sobre determinados ingresos cuando la norma lo exige.
- Cuándo no aplicar: No aplica a otras empresas; es un mecanismo interno para quien está obligado.
- Qué revisar: tarifa de autorretención según la actividad económica.
Ejemplo práctico: Una empresa catalogada como autorretenedora calcula y declara la retención sobre sus propios pagos sujetos a esta figura.
Gran contribuyente
Definición: E
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Impuestos y Retenciones Empresariales
Klíčové pojmy: Una empresa responsable de IVA puede cobrar IVA por ventas gravadas, a menos que el bien o servicio sea exento o excluido., Verificar la condición del proveedor: responsable de IVA, sujeto a retención, autorretenedor o gran contribuyente., Retefuente aplica sólo a proveedores sujetos y cuando se superan las bases mínimas (UVT)., ReteIVA sólo procede contra proveedores responsables de IVA que hayan cobrado IVA en la factura., ReteICA depende de la normativa municipal y de la actividad económica (CIIU)., Autorretenedor se aplica a la propia empresa según Art. 365 E.T., no a terceros., Antes de practicar, revisar tarifas vigentes, porcentajes, bases mínimas y la base gravable., Conservar factura y soportes que prueben la condición y el fundamento legal de la retención o impuesto., Impuestos como renta o ganancias ocasionales no se cobran entre empresas; los liquida la DIAN., GMF lo cobra la entidad financiera sobre movimientos; no es un cobro entre empresas.