Resumen de Impuesto sobre la Renta para Personas Físicas

## Introducción Breve guía sobre el tratamiento fiscal de los ingresos y gastos relacionados con bienes inmuebles y arrendamiento conforme a lo dispuesto en la normativa del Impuesto sobre la Renta (ISR). Este material explica deducciones permitidas, obligaciones del arrendador, reglas sobre enajenación de inmuebles y el cálculo de pagos provisionales, con ejemplos prácticos para facilitar la comprensión. ## Conceptos clave y definiciones > **Ingreso por otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles:** son los provenientes del arrendamiento o subarrendamiento, y los rendimientos de certificados de participación inmobiliaria no amortizables. > **Interés real:** el monto en que los intereses pagados exceden del ajuste anual por inflación; se aplicará lo dispuesto en el artículo 134 para su cálculo. > **Comprobantes fiscales:** documentos que acreditan las contraprestaciones recibidas y que deben emitirse por los arrendadores. ## Deducciones relacionadas con inmuebles (qué puede deducirse) Se detallan las erogaciones que, según la norma citada, son deducibles cuando el propietario no las traslada a quien usa o goza del inmueble: ### Gastos de mantenimiento y servicios - Gastos de mantenimiento que no impliquen adiciones o mejoras. - Consumo de agua, siempre que no lo paguen quienes usan o gozan del inmueble. ### Intereses y financiamiento - **Intereses reales** pagados por préstamos usados para compra, construcción o mejoras del inmueble, siempre que exista comprobante fiscal. - Para calcular el interés real se restará el ajuste anual por inflación; aplicar lo previsto en el artículo 134. ### Pagos a personas y cargas sociales - Salarios, comisiones y honorarios efectivamente pagados relacionados con el inmueble. - Impuestos, cuotas o contribuciones sobre dichos salarios que correspondan conforme a la ley. ### Otros conceptos deducibles - Primas de seguros que amparen los bienes. - Inversiones en construcciones, incluyendo adiciones y mejoras (estas sí aumentan el costo del bien). > Did you know que el propietario puede optar por una deducción simplificada? Si el contribuyente otorga el uso o goce temporal de bienes inmuebles, puede optar por deducir el 35% de los ingresos de este capítulo en sustitución de las deducciones detalladas anteriormente; además puede deducir el impuesto predial pagado correspondiente al periodo. ## Obligaciones del arrendador (resumen práctico) - Expedir comprobantes fiscales por las contraprestaciones recibidas. - Presentar declaraciones provisionales y la anual en los términos de la Ley del ISR. - Informar a la autoridad, mediante los medios que determine el SAT, las contraprestaciones recibidas en efectivo (pesos, piezas de oro o plata) superiores a $100{,}000, dentro del plazo establecido (día 17 del mes siguiente a la operación). ### Procedimiento en juicios de arrendamiento - Si en un juicio se condena al arrendatario al pago de rentas vencidas, el juez requerirá al acreedor la comprobación de haber emitido los comprobantes fiscales; si no lo acredita, la autoridad judicial informará al SAT en un plazo máximo de 5 días hábiles después del vencimiento del requisito otorgado al acreedor. ## Ingresos en crédito - Los ingresos que se obtengan a crédito deben declararse y calcularse hasta el año de calendario en el que sean cobrados. ## Enajenación de bienes inmuebles (aspectos relevantes) ### Avalúos y valoración - El contribuyente puede solicitar un avalúo por corredor público titulado o institución de crédito autorizada. - Si el avalúo excede en más de 10% la contraprestación pactada, la diferencia total se considerará como ingreso para el adquirente y se añade al costo del bien para el adquirente. - Para valores colocados entre el gran público inversionista y enajenados fuera de bolsa, la autoridad podrá considerar la cotización bursátil del último hecho del día de la enajenación en lugar del avalúo. ### Pago provisional en enajenación - Cuando se enajena un inmueble, el contrib