Resumen de Conceptos Clave de Impuestos y Retenciones
Conceptos Clave de Impuestos y Retenciones para Estudiantes
Introducción
Este material explica de forma clara y práctica los principales impuestos y figuras relacionadas que afectan a las empresas en Colombia: quiénes pueden cobrarlos o practicarlos, a quiénes no, y qué debe verificarse antes de aplicarlos. Se presenta en secciones breves, con ejemplos reales y cuadros comparativos para facilitar el estudio independiente.
Definición: Impuestos y obligaciones son cargas públicas establecidas por la ley que gravan actividades, ingresos o transacciones de las empresas; algunas figuras permiten a las empresas recaudar o practicar anticipos en nombre del Estado.
Conceptos clave y actores
Responsables de IVA
Definición: Empresa obligada por la Ley a recaudar el Impuesto sobre las Ventas (IVA) en operaciones gravadas.
- Base legal: Art. 437 E.T.
- ¿A quién le puede cobrar IVA? A cualquier empresa (SAS, Ltda., SA, cooperativas, ESAL, etc.) que compre bienes o servicios gravados por IVA.
- ¿A quién NO le puede cobrar? No puede cobrar IVA cuando el bien o servicio está excluido o exento por la ley, independientemente del tipo societario del comprador.
- Qué revisar: tarifa aplicable (ej. $19%$, $5%$, $0%$), correcta clasificación del bien o servicio y base gravable.
Ejemplo: Una SAS que vende software gravado con tarifa del $19%$ debe facturar IVA a la empresa compradora, salvo que la operación esté expresamente exenta.
Agente de retención (retefuente)
Definición: Empresa autorizada por la norma para practicar retención en la fuente a proveedores como anticipo del impuesto de renta.
- Base legal: Art. 368 E.T.
- ¿A quién le puede practicar retefuente? A proveedores sujetos a retención cuando la normativa y las bases mínimas se cumplen.
- ¿A quién NO? No practica retefuente a empresas u operaciones no sujetas o que no superen las bases mínimas establecidas (por ejemplo, montos por debajo de la UVT establecida para la aplicación).
- Qué revisar: bases mínimas, UVT vigente, tarifas aplicables según el tipo de pago.
Ejemplo: Una empresa que paga servicios profesionales debe verificar si el proveedor está sujeto a retefuente y aplicar la tarifa correspondiente sobre la base mínima si procede.
Agente retenedor de IVA (ReteIVA)
Definición: Empresa autorizada para practicar retención del IVA cuando adquiere bienes o servicios gravados.
- Base legal: Art. 437-1 E.T.
- ¿A quién le puede practicar ReteIVA? A empresas responsables de IVA que facturen IVA en la operación.
- ¿A quién NO? No aplica contra empresas no responsables de IVA o cuando el proveedor no cobra IVA.
- Qué revisar: porcentaje de ReteIVA vigente y que la factura incluya IVA.
Ejemplo: Si una compañía compra materiales a un proveedor responsable de IVA que factura con IVA, la compradora puede practicar ReteIVA según el porcentaje fijado.
Agente retenedor de ICA (ReteICA)
Definición: Empresa que por normativa municipal debe practicar retención del Impuesto de Industria y Comercio (ICA) en ciertas compras o contratos.
- Base legal: Estatutos municipales.
- ¿A quién le puede practicar ReteICA? A empresas sujetas al ICA según la normativa del municipio donde se realiza la actividad.
- ¿A quién NO? No procede contra empresas no sujetas al ICA por la actividad o municipio indicado.
- Qué revisar: tarifas municipales, código CIIU del proveedor y norma municipal aplicable.
Ejemplo: Una empresa que contrata un servicio local debe revisar la ordenanza municipal para determinar si se debe practicar ReteICA y la tarifa aplicable.
Autorretenedor
Definición: Empresa que se aplica la retención a sí misma en ciertos pagos o ingresos cuando la ley lo permite.
- Base legal: Art. 365 E.T.
- ¿Cómo funciona? La empresa practica la retención sobre sus propios ingresos en las operaciones sujetas por la norma.
- No aplica a otras empresas: la autorretención es una figura interna.
- Qué revisar: tarifa de autorretención aplicable según la actividad económica.
Ejemplo: Una empresa catalogada para autorr
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Impuestos y retenciones empresariales
Klíčová slova: Impuestos y retenciones empresariales, Retenciones tributarias
Klíčové pojmy: Empresa responsable de IVA cobra IVA en operaciones gravadas, No se cobra IVA en operaciones excluidas o exentas, Agente de retención practica retefuente si proveedor está sujeto y supera bases mínimas, ReteIVA solo aplica cuando el proveedor es responsable de IVA y factura IVA, ReteICA depende de normativa municipal y código CIIU, Autorretenedor se aplica retención a sí mismo, no a terceros, Verificar UVT, bases mínimas, tarifas y base gravable antes de aplicar retenciones, Gran contribuyente tiene obligaciones especiales y puede practicar retenciones cuando la ley lo exige, GMF lo cobra la entidad financiera, no entre empresas, INC aplica según actividad económica y tarifa específica, Impuesto de renta y ganancias ocasionales los liquida la DIAN, no se cobran entre empresas