Resumo de Impostos e Retenções na Colômbia
Impostos e Retenções na Colômbia: Guia Essencial para Estudantes
Introdução
Neste material, você aprenderá os conceitos-chave sobre impostos e retenções aplicáveis a empresas na Colômbia: quem pode cobrar ou praticar certos impostos ou retenções, quem não pode, e o que revisar antes de aplicar cada mecanismo. O objetivo é que você compreenda quando uma empresa deve cobrar IVA, aplicar ReteIVA, praticar retenções por compras ou serviços, e outros impostos relevantes.
Definição: O termo "imposto" refere-se a uma obrigação tributária estabelecida por lei que incide sobre fatos geradores como a venda de bens ou a realização de atividades econômicas. Uma "retenção" é um mecanismo pelo qual quem paga atua como agente que antecipa ou recolhe o imposto em nome da autoridade tributária.
Conceitos básicos detalhados
Responsáveis pelo IVA
Definição: Empresa obrigada a recolher IVA, conforme o Art. 437 do Estatuto Tributário.
- Quem pode cobrar: Uma empresa responsável pelo IVA pode cobrar IVA de qualquer empresa (SAS, Ltda., SA, cooperativa, ESAL, etc.) que adquira bens ou serviços tributáveis.
- Quando não pode cobrar: O IVA não é cobrado quando o bem ou serviço está excluído ou isento por lei.
- O que verificar: tarifa aplicável (p. ex., $19%$, $5%$, $0%$), classificação do bem ou serviço e base de cálculo.
Exemplo prático: Se uma SAS vende suprimentos tributáveis a uma Ltda. e o bem está dentro da tarifa geral, a SAS cobra IVA de $19%$ sobre a base de cálculo.
Agente Retentor (Retenção na Fonte)
Definição: Empresa autorizada a praticar retenção na fonte, conforme o Art. 368 do E.T.
- Quem pode praticar: Empresas que a legislação designa como agentes de retenção podem praticar retenção na fonte a fornecedores sujeitos à retenção.
- Quando não aplicar: Não se pratica quando o fornecedor não está sujeito à retenção ou quando a operação não ultrapassa as bases mínimas estabelecidas (medidas em UVT ou outras bases legais).
- O que verificar: bases mínimas, valor da UVT vigente e tarifas aplicáveis.
Exemplo prático: Uma empresa que paga serviços a um fornecedor verifica se o pagamento ultrapassa a base mínima e, se for o caso, pratica a retenção na fonte com a tarifa aplicável.
Agente Retentor de IVA (ReteIVA)
Definição: Empresa autorizada a praticar retenção de IVA, conforme o Art. 437-1 do E.T.
- Quem pode praticar: Pode praticar ReteIVA ao comprar de empresas responsáveis pelo IVA que faturem IVA.
- Quando não aplicar: Não se pratica quando o fornecedor não é responsável pelo IVA ou quando a operação não inclui IVA.
- O que verificar: percentual de ReteIVA vigente e se o fornecedor cobrou IVA na nota fiscal.
Exemplo prático: Se uma empresa compra serviços tributáveis e o fornecedor é responsável pelo IVA, pode-se praticar a ReteIVA conforme o percentual normativo.
Agente Retentor de ICA (ReteICA)
Definição: Empresa autorizada a praticar retenção de ICA, conforme os estatutos municipais.
- Quem pode praticar: Pode praticar ReteICA a empresas sujeitas ao imposto de indústria e comércio, conforme a legislação municipal.
- Quando não aplicar: Não se aplica a empresas ou atividades não sujeitas ao ICA pelo município.
- O que verificar: tarifas municipais, atividade econômica (código CIIU) e legislação local.
Exemplo prático: Uma empresa que contrata a prestação de um serviço em um município com retenção de ICA deve verificar se o fornecedor está obrigado e aplicar a tarifa municipal.
Autorretentor
Definição: Empresa que pratica a retenção a si mesma, conforme o Art. 365 do E.T.
- Quem pode praticar: A própria empresa se autorretém sobre determinados rendimentos quando a norma exige.
- Quando não aplicar: Não se aplica a outras empresas; é um mecanismo interno para quem está obrigado.
- O que verificar: tarifa de autorretenção conforme a atividade econômica.
Exemplo prático: Uma empresa classificada como autorretentora calcula e declara a retenção sobre seus próprios pagamentos sujeitos a esta figura.
Grande Contribuinte
Defini
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Impostos e Retenções Empresariais
Klíčové pojmy: Una empresa responsable de IVA puede cobrar IVA por ventas gravadas, a menos que el bien o servicio sea exento o excluido., Verificar la condición del proveedor: responsable de IVA, sujeto a retención, autorretenedor o gran contribuyente., Retefuente aplica sólo a proveedores sujetos y cuando se superan las bases mínimas (UVT)., ReteIVA sólo procede contra proveedores responsables de IVA que hayan cobrado IVA en la factura., ReteICA depende de la normativa municipal y de la actividad económica (CIIU)., Autorretenedor se aplica a la propia empresa según Art. 365 E.T., no a terceros., Antes de practicar, revisar tarifas vigentes, porcentajes, bases mínimas y la base gravable., Conservar factura y soportes que prueben la condición y el fundamento legal de la retención o impuesto., Impuestos como renta o ganancias ocasionales no se cobran entre empresas; los liquida la DIAN., GMF lo cobra la entidad financiera sobre movimientos; no es un cobro entre empresas.