Resumo de Finanças Públicas e Direito Tributário Argentino

## Introdução O Imposto sobre a Renda (Lei 20.628) tributa os rendimentos auferidos por pessoas físicas, espólios e pessoas jurídicas. Sua finalidade é captar parte do acréscimo patrimonial gerado pela atividade econômica, aplicando regras sobre fonte, apuração do lucro e deduções permitidas. > Definição: O Imposto sobre a Renda é o tributo que incide sobre os rendimentos auferidos pelos sujeitos previstos em lei, apurado segundo os critérios de regime de competência ou de caixa, conforme a categoria. ## 1. Sujeitos e Residência ### Sujeitos Abrangidos (Art. 1) - Pessoas físicas - Pessoas jurídicas (sociedades) - Espólios - Outros sujeitos indicados pela lei > Definição: Residente na República é quem resida por mais de 6 meses no país durante o ano-calendário (Art. 26). ### Efeito da Residência - Residentes: tributam pela totalidade de seus rendimentos, sejam de fonte brasileira ou estrangeira; podem computar impostos pagos no exterior como crédito, até o limite do acréscimo no imposto devido. - Não residentes: tributam apenas pelos rendimentos de fonte brasileira. Curiosidade: As sociedades podem ser obrigadas a liquidar o imposto correspondente a seus acionistas quando estes forem pessoas físicas domiciliadas no exterior. ## 2. Conceito de Rendimentos ### Teorias Aplicadas - Pessoas físicas: **teoria da fonte** (analisam-se periodicidade, permanência da fonte e habilitação). - Pessoas jurídicas: **teoria do balanço** (consideram-se os resultados contábeis como rendimento). > Definição: Rendimentos são os ganhos, rendas ou enriquecimentos que podem ter periodicidade e manter a fonte, bem como resultados de alienações e atividades empresariais (Art. 2). ### Requisitos para considerar um ingresso como rendimento (teoria da fonte) 1. Periodicidade 2. Permanência da fonte que o produz 3. Habilitação (vinculação com a fonte) Nota: O conceito de rendimentos pode ser aplicado ainda que as três condições não sejam cumpridas para pessoas jurídicas, pela aplicação da teoria do balanço. ## 3. Fonte: rendimentos de fonte argentina (Art. 5) - São considerados de fonte argentina os rendimentos que provêm de bens situados, localizados ou utilizados economicamente na República Argentina. ## 4. Categorização dos Ganhos | Categoria | Conteúdo Principal | Método de Imputação | |---|---:|---| | Primeira (Art. 41) | Locação de imóveis urbanos e rurais, direitos reais (usufruto, uso, etc.) | Pelo regime de competência | | Segunda (Art. 45) | Rendimentos de títulos, bônus, juros bancários, certos rendimentos financeiros | Pelo regime de caixa (salvo exceções) | | Terceira | Lucros de empresas e atividades empresariais (sócios/empresas) | No encerramento do exercício anual (regime de competência por exercício) | | Quarta | Rendimentos do trabalho autônomo e assalariado | Pelo regime de caixa (salvo primeira categoria) | > Definição: A primeira categoria compreende principalmente rendimentos derivados da locação de imóveis e da constituição de certos direitos reais. Curiosidade: A imputação da primeira categoria é pelo regime de competência, o que pode implicar tributar aluguéis mesmo que não tenham sido recebidos, se corresponderem ao período. ## 5. Determinação do Lucro: bruto, líquido e líquido sujeito a imposto (Art. 17) - Lucro Bruto: total das receitas e resultados considerados pela lei. - Lucro Líquido: deduzem-se do lucro bruto as despesas necessárias para obtê-lo, manter e conservar a fonte. - Lucro Líquido Sujeito a Imposto: do lucro líquido subtraem-se as deduções pessoais e outras autorizadas pelo Art. 23. Exemplo prático: Se uma pessoa obtém um lucro bruto por atividade empresarial de R$500.000 e despesas dedutíveis de R$200.000, o lucro líquido é de R$300.000. Em seguida, aplicam-se deduções pessoais para obter a base sujeita ao imposto. ## 6. Deduções e Isenções (Art. 20 e 23) ### Isenções (seleção) - Rendimentos da União, Estados e Municípios - Entidades isentas por leis federais - Diplomatas estrangeiros - Sociedades