Los Regímenes Aduaneros del Perú son herramientas fundamentales para el comercio exterior, permitiendo la entrada y salida de mercancías bajo normativas específicas. Comprender estos regímenes es crucial para estudiantes y profesionales que buscan optimizar sus operaciones de importación y exportación, así como para cumplir con las disposiciones de la SUNAT. En este artículo, exploraremos en detalle los principales regímenes, sus características y los procedimientos clave.

¿Qué son los Regímenes Aduaneros del Perú y Cuáles Son?

Los regímenes aduaneros son el marco legal que define el destino aduanero de las mercancías que ingresan o salen del territorio nacional. La Ley General de Aduanas (D.L. 1053) los clasifica para facilitar y controlar el flujo comercial. Conocer los regímenes aduaneros del Perú es esencial para cualquier operador.

Se clasifican en categorías principales:

Importación: Permite la entrada de mercancías al país.
Exportación: Permite la salida de mercancías del país.
Tránsito: Facilita el movimiento de mercancías bajo control aduanero.
Perfeccionamiento: Permite la transformación, elaboración o reparación de mercancías.
Depósito: Autoriza el almacenamiento de mercancías en depósitos aduaneros.
Otros Regímenes Aduaneros o de Excepción: Incluyen otras modalidades específicas.

Regímenes de Perfeccionamiento Aduanero en Perú: Análisis Completo

Los regímenes de perfeccionamiento son aquellos que permiten realizar operaciones de transformación, elaboración o reparación de mercancías. Son clave para la industria manufacturera y exportadora, ofreciendo ventajas fiscales bajo ciertas condiciones.

Admisión Temporal para Perfeccionamiento Activo

Este régimen aduanero permite el ingreso de mercancías extranjeras con suspensión del pago de derechos arancelarios y demás impuestos, con el fin de ser sometidas a una operación de perfeccionamiento y luego exportadas dentro de un plazo determinado.

Operaciones de Perfeccionamiento:

Transformación de las mercancías.
Elaboración, incluyendo montaje, ensamble y adaptación a otras mercancías.
Reparación, incluyendo restauración o acondicionamiento.

Plazo: Hasta 24 meses, computados a partir de la fecha del levante.

Garantía: Se debe constituir una garantía equivalente a los derechos arancelarios y demás impuestos aplicables a la importación, más un interés compensatorio desde la fecha de numeración hasta la fecha de vencimiento del plazo.

Mercancías que pueden acogerse:

Materia Prima: Sustancias o elementos necesarios para obtener un producto, incluidos los que se consumen o intervienen directamente en el proceso.
Insumos: Ídem a materia prima, incluyen etiquetas, envases.
Productos Intermedios: Elementos que requieren procesos posteriores.
Partes y Piezas: Unidades físicas que, si se dividen, se inutilizan.
Mercancías Restringidas: Siempre que cumplan con los requisitos y autorizaciones específicas para su ingreso y posterior nacionalización, si aplica.

Mercancías Excluidas: Aquellas que intervengan en el proceso productivo de manera auxiliar.

Exportación Temporal para Perfeccionamiento Pasivo

Este régimen permite la salida temporal de mercancías nacionales o nacionalizadas para su transformación, elaboración o reparación en el extranjero, y su posterior reimportación como productos compensadores en un plazo determinado.

Plazo: Hasta 12 meses, computados a partir de la fecha del embarque. Puede solicitarse una ampliación de hasta 12 meses adicionales.

Base Imponible (Reimportación): Se calculará sobre el monto del valor agregado o sobre la diferencia por el mayor valor del producto del cambio, más los gastos de transporte y seguro ocasionados por la salida y retorno de la mercancía. No procede devolución de tributos si el cambio es por mercancía de menor valor.

Ejemplos:

Una empresa envía prendas de vestir al exterior para que inserten botones y cinturones, luego regresan para venta.
Una empresa envía maquinaria al extranjero para ser reparada, luego retorna a la fábrica.

Relación Insumo-Producto: Se presenta en la reimportación, relacionando las declaraciones de salida y entrada.

Drawback y Reposición de Mercancías: Compensaciones Aduaneras

Estos regímenes buscan incentivar las exportaciones mediante la restitución o exoneración de derechos arancelarios, aliviando la carga fiscal de los exportadores.

Restitución Simplificada de Derechos Arancelarios (Drawback)

Permite obtener la devolución de un porcentaje del valor FOB de exportación (3.0% desde 2026, con un máximo del 50% del costo), gracias a la restitución total o parcial de los derechos arancelarios que hayan gravado la importación de insumos incorporados o consumidos en la producción de bienes exportados.

Modalidades de Adquisición de Insumos:

Importados directamente por el beneficiario.
Importados por terceros y adquiridos tal cual ingresaron al país.
Mercancías elaboradas con insumos importados adquiridos de proveedores locales.

Requisitos para solicitar el Drawback:

El beneficiario debe ingresar al portal SUNAT (opción “Sistema de Despacho Aduanero”) con su clave SOL y registrar la solicitud electrónicamente.
El sistema validará los datos; de ser conforme, generará el número de solicitud y determinará si es revisión documentaria o aprobación automática.
La información se notifica vía Buzón SOL.
La tasa del Drawback desde el 2026 es del 3.0%.

Mercancías Excluidas del Beneficio: Existen listas específicas de partidas arancelarias excluidas, verificables en Decretos Supremos como el D.S 127-2002-EF, D.S 056-2003-EF, y D.S 098-2006-EF.

Régimen de Reposición de Mercancías con Franquicia Arancelaria

Este régimen permite la importación para el consumo de mercancías equivalentes a las que, habiendo sido nacionalizadas, fueron utilizadas para obtener mercancías exportadas definitivamente, sin el pago de derechos arancelarios y demás impuestos aplicables a la importación para el consumo.

Plazo del Certificado:

La importación en franquicia debe efectuarse en el plazo de un (1) año, contado a partir de la fecha de emisión del certificado de reposición.
El certificado que exceda de un año sin ser utilizado total o parcialmente, pierde su vigencia.

Uso del Certificado:

Puede ser transferido parcial o totalmente a terceros por endoso, sin autorización previa.
Los endosantes deben comunicar la transferencia a la Administración Aduanera para su registro.
Un certificado puede aplicarse a una declaración de importación para el consumo incluso si no cubre la totalidad de las mercancías declaradas, indicando el saldo no amparado en series diferentes.

Documentación:

Cuadro de Insumo Producto (CIP).
Factura, documento equivalente o contrato de importación de mercancía.
Factura o Boleta de Venta de exportación de mercancía.

Regímenes de Depósito y Tránsito Aduanero: Características y Procedimientos

Estos regímenes son cruciales para la logística y el movimiento seguro de mercancías, tanto para el almacenamiento como para el traslado dentro y fuera del país.

Régimen de Depósito Aduanero

Permite que las mercancías provenientes del exterior sean almacenadas en un depósito aduanero por un periodo determinado y bajo control de la aduana, sin el pago de los derechos arancelarios y demás tributos aplicables a la importación para el consumo.

Condición: Las mercancías no deben haber sido solicitadas a ningún régimen aduanero y no deben encontrarse en situación de abandono.

Plazo Máximo: Doce (12) meses, computados a partir de la fecha de numeración de la declaración.

Operaciones Permitidas en Depósito:

Cambio, trasiego y reparación de envases para conservación.
Reunión de bultos y formación de lotes.
Clasificación de mercancías.
Mantenimiento de vehículos.

Destinación desde Depósito: Las mercancías pueden ser destinadas a otros regímenes, como Importación para el Consumo, Admisión Temporal para Perfeccionamiento Activo, Admisión Temporal para Reexportación en el Mismo Estado, o Reembarque.

Régimen de Tránsito Aduanero

Permite que las mercancías provenientes del exterior, que no hayan sido destinadas, sean transportadas bajo control aduanero de una aduana a otra dentro del territorio aduanero, o con destino al exterior, con suspensión del pago de derechos arancelarios y demás tributos aplicables a la importación.

Condiciones:

Presentación de garantía equivalente al valor FOB de las mercancías.
El transportista debe estar autorizado a operar por el sector competente.

Actores Clave y Documentación en los Regímenes Aduaneros del Perú

El éxito en las operaciones aduaneras depende de la correcta interacción de los actores y la adecuada gestión documental.

Actores Principales:

Exportador: Persona natural o jurídica con RUC que exporta temporalmente.
Agente de Aduana: Responsable de realizar la gestión aduanera ante la SUNAT, con mandato del dueño o consignante.
Depósito Temporal: Local autorizado por la SUNAT para el ingreso, almacenamiento y salida de mercancías, con infraestructura adecuada para el reconocimiento físico.

Documentación Esencial:

Declaración Aduanera de Mercancía (DAM): Documento principal para formalizar los regímenes.
Cuadro de Insumo Producto (CIP): Describe la relación de insumos y productos con sus coeficientes, con carácter de declaración jurada.
Factura Comercial / Boleta de Venta: Sustentan la operación de compra/venta.
Documentos de Transporte: Conocimiento de embarque, carta de porte aéreo o terrestre.
Documentos de Seguro: Pólizas que indemnizan al asegurado por siniestros.
Mandato al Agente de Aduana: Acto por el cual el dueño encomienda el despacho.
Certificaciones: Zoosanitarias, Fitosanitarias, entre otras, según el tipo de mercancía.

Preguntas Frecuentes (FAQ) sobre Regímenes Aduaneros en Perú

¿Cuál es el plazo máximo para el régimen de Depósito Aduanero?

El plazo máximo para las mercancías en Depósito Aduanero es de doce (12) meses, contados a partir de la fecha de numeración de la declaración.

¿Qué es el Cuadro de Insumo Producto (CIP) y cuándo se utiliza?

El CIP es un documento con carácter de declaración jurada que describe la relación de insumos y productos con sus respectivos factores de producción. Se utiliza en regímenes de perfeccionamiento, como la Exportación Temporal para Perfeccionamiento Pasivo, y en la solicitud del Drawback para sustentar los componentes de las mercancías.

¿Puede un certificado de reposición ser transferido a otra empresa?

Sí, el certificado de reposición puede ser transferido parcial o totalmente a favor de terceros mediante endoso, sin requerir autorización previa de la intendencia de aduana. Sin embargo, los endosantes deben comunicar la transferencia a la Administración Aduanera para su registro en el SIGAD antes de que el endosatario lo utilice.

¿Qué sucede si la mercancía admitida temporalmente no es exportada en el plazo establecido?

Si las mercancías admitidas temporalmente para perfeccionamiento activo no son exportadas dentro del plazo establecido (hasta 24 meses, con posible ampliación), el beneficiario deberá nacionalizarlas, pagando los derechos arancelarios y demás tributos que se suspendieron, con los intereses compensatorios correspondientes.

¿Es obligatorio contratar un agente de aduanas para todos los regímenes?

La Ley General de Aduanas establece que la intervención de un agente de aduanas es obligatoria para la mayoría de los regímenes aduaneros, especialmente para operaciones de importación y exportación definitivas que superen ciertos valores FOB. Para algunos regímenes o bajo ciertos límites, los propios dueños o consignantes pueden realizar el despacho, pero la complejidad suele hacer recomendable el uso de un agente.

Regímenes Aduaneros del Perú