Resumen de Procedimientos Tributarios en Perú

## Introducción El presente material aborda el **procedimiento tributario administrativo** centrándose en aspectos procesales del trámite de reclamación y apelación, la facultad de reexamen y las reglas de subsanación y plazos que garantizan el derecho de defensa del administrado. Se prioriza la claridad, ejemplos prácticos y esquemas que faciliten la internalización de las reglas aplicables en la etapa administrativa previa a la vía judicial. ## Conceptos clave y definiciones > **Definición:** La facultad de reexamen es la potestad del órgano encargado de resolver un recurso en la etapa de reclamación para evaluar nuevamente los aspectos examinados por el área fiscalizadora, pudiendo valorar de nuevo los medios probatorios del expediente. > **Definición:** Subsanación de requisitos formales es el plazo que la Administración está obligada a otorgar al administrado para corregir omisiones formales en su escrito de impugnación, evitando la inadmisibilidad automática. ## Principios procesales aplicables ### Principios relevantes - **Impulso de oficio:** la Administración puede actuar de oficio para incorporar pruebas o diligencias necesarias. - **Informalismo:** se admite flexibilidad en la forma para privilegiar la materia de fondo. - **Verdad material:** prioridad de obtener la verdad real sobre formalismos cuando proceda. Did you know que, conforme a la interpretación de la SUNAT y la jurisprudencia citada, la Administración puede incorporar de oficio pruebas extemporáneas si ello conduce a la verdad material? ## Facultad de reexamen (etapa de reclamación) ### ¿Qué puede hacer el órgano resolutor? - Reevaluar los elementos que revisó el área fiscalizadora. - Valorar nuevamente los medios probatorios aportados en el expediente. - Reducir o incrementar los reparos inicialmente fijados. > **Restricción:** en ningún caso el reexamen puede generar multas nuevas o aumentar la cuantía de multas distintas a las ya previstas en el valor impugnado. ### Quien ejerce la facultad - No la ejerce el mismo equipo fiscalizador. - La realizan las áreas de reclamos o legales (recaudación/legal) para garantizar imparcialidad. - Puede ejercerse de oficio o a pedido de parte. ### Procedimiento cuando el reexamen incrementa la deuda 1. Notificación del incremento al administrado. 2. Fase 1: el administrado tiene **20 días hábiles** para presentar alegatos contra el aumento. 3. Fase 2: desde la presentación de alegatos, el administrado tiene **30 días hábiles** para ofrecer y actuar medios probatorios sobre ese incremento. Ejemplo práctico: Si la SUNAT, en reexamen, aumenta en S/ 10,000 la deuda determinada, debe notificar el incremento; el contribuyente tiene 20 días hábiles para alegar y, tras alegar, 30 días hábiles para presentar pruebas sobre esos S/ 10,000. ## Desistimiento del recurso impugnatorio - El administrado puede desistir del recurso (reclamación o apelación) en cualquier etapa, siempre que no exista notificación de la resolución final del fondo. - El desistimiento requiere formalidad específica para ser válido (por ejemplo, escrito formal que cumpla los requisitos que exige la Administración). ## Requisitos de admisibilidad para la reclamación - Presentar un escrito fundamentado dentro de los plazos legales y en ausencia de pago previo, según el tipo de resolución: - Resolución de Determinación (RD): **20 días hábiles** desde su notificación. - Resolución de Multa (RM): **20 días hábiles** desde su notificación. - Resoluciones sobre pérdida de fraccionamiento o que resuelven devoluciones: plazo ordinario **20 días hábiles**. - Resolución ficta denegatoria de devolución: reclamación tras **45 días hábiles** de silencio administrativo negativo. - Sanciones de afectación inmediata (comiso, internamiento temporal de vehículos, cierre temporal): plazo **5 días hábiles**. > **Nota:** la Orden de Pago no es reclamable en la vía administrativa según lo referido en el texto original. ## Plazo