Resumen de NIF D-4: Impuestos a la Utilidad

## Introducción Los impuestos diferidos recogen los efectos fiscales futuros originados por diferencias entre la contabilidad financiera y la legislación fiscal. Aunque la empresa haya reconocido ingresos o gastos hoy, el impuesto asociado puede pagarse o recuperarse en periodos posteriores. Comprenderlos permite presentar estados financieros más fieles y planear el flujo de efectivo fiscal. > **Definición:** Un impuesto diferido es el impuesto a la utilidad que surge por diferencias temporales, pérdidas fiscales pendientes de amortizar o créditos fiscales por aplicar, y representa efectos fiscales futuros derivados de operaciones reconocidas contablemente en el presente. ## Conceptos clave desglosados ### Diferencias temporales - **Definición:** Es la diferencia entre el valor contable de un activo o pasivo y su valor fiscal que generará efectos fiscales en el futuro. - Tipos: - **Diferencia temporal deducible:** disminuirá la utilidad fiscal en el futuro y genera un activo por impuesto diferido. - **Diferencia temporal acumulable:** aumentará la utilidad fiscal en el futuro y genera un pasivo por impuesto diferido. > **Diferencia temporal deducible:** Es aquella diferencia que en periodos futuros disminuirá la utilidad fiscal o incrementará una pérdida fiscal, generando un activo por impuesto diferido. > **Diferencia temporal acumulable:** Es aquella diferencia que en periodos futuros incrementará la utilidad fiscal o disminuirá una pérdida fiscal, generando un pasivo por impuesto diferido. Ejemplos prácticos: - Provisiones contables que serán deducibles fiscalmente cuando se paguen (diferencia deducible). - Depreciación fiscal más acelerada que la contable produce una diferencia acumulable ahora y un pasivo por impuesto diferido. ### Activo y pasivo por impuesto diferido - **Activo por impuesto diferido:** impuesto recuperable en periodos futuros por diferencias deducibles, pérdidas fiscales por amortizar o créditos fiscales por aplicar. - **Pasivo por impuesto diferido:** impuesto que se pagará en el futuro por diferencias temporales acumulables. > **Activo por impuesto diferido:** Es el impuesto a la utilidad recuperable en periodos futuros derivado de diferencias temporales deducibles, pérdidas fiscales por amortizar o créditos fiscales por aprovechar. > **Pasivo por impuesto diferido:** Es el impuesto a la utilidad que deberá pagarse en periodos futuros como consecuencia de diferencias temporales acumulables. ### Créditos fiscales y pérdidas fiscales - **Crédito fiscal:** importe a favor de la entidad que puede compensarse contra el impuesto a la utilidad causado y se considera un activo por impuesto diferido si existe la intención de aprovecharlo. > **Crédito fiscal:** Es un importe a favor de la entidad que puede recuperarse contra el impuesto a la utilidad causado, siempre que exista la intención de aprovecharlo. - **Pérdida fiscal:** resultado negativo que puede amortizarse contra utilidades fiscales futuras según la legislación; genera activos por impuesto diferido cuando es probable su aprovechamiento. ### Tasas de impuesto - **Tasa de impuesto causado:** tasa establecida por la ley para determinar el impuesto del periodo (por ejemplo, ISR del 30% en México en ejemplos generales). - **Tasa de impuesto diferido:** tasa que se espera aplicar cuando las diferencias temporales se reviertan; normalmente es la tasa fiscal vigente a la fecha de los estados financieros. - **Tasa efectiva de impuesto:** $\text{Tasa efectiva} = \dfrac{\text{Gasto por impuestos total}}{\text{Utilidad antes de impuestos}}$ ## Cómo se reconocen y miden 1. Identificar diferencias entre valores contables y fiscales de activos y pasivos. 2. Clasificar cada diferencia como deducible o acumulable. 3. Estimar la tasa de impuesto que aplicará cuando la diferencia se revierta. 4. Calcular el impuesto diferido: aplicar la tasa esperada sobre la diferencia imponible. Ejemplo numérico simple: - Valor contable de un activo: $1000$ - Valo