Resumen de Finanzas Públicas y Derecho Tributario Argentino

## Introducción El impuesto a las ganancias (Ley 20.628) grava las rentas obtenidas por personas humanas, sucesiones indivisas y sociedades. Su finalidad es captar parte del incremento patrimonial que genera la actividad económica, aplicando reglas sobre fuente, determinación de la ganancia y deducciones permitidas. > Definición: El impuesto a las ganancias es el tributo que grava las rentas obtenidas por sujetos previstos en la ley, determinado según criterios de devengado o percibido según la categoría. ## 1. Sujetos y residencia ### Sujetos alcanzados (Art. 1) - Personas humanas (físicas) - Personas jurídicas (sociedades) - Sucesiones indivisas - Otros sujetos indicados por la ley > Definición: Residente en la República es quien viva más de 6 meses en el país durante el año fiscal (Art. 26). ### Efecto de la residencia - Residentes: tributan por la totalidad de sus ganancias, sean de fuente argentina o extranjera; pueden computar impuestos pagados en el exterior como pago a cuenta, hasta el límite del incremento en la obligación fiscal. - No residentes: tributan sólo por las ganancias de fuente argentina. Fun fact: Las sociedades regidas por la Ley 19.550 pueden estar obligadas a liquidar el gravamen correspondiente a sus accionistas cuando estos sean personas físicas domiciliadas en el exterior. ## 2. Concepto de ganancias ### Teorías aplicadas - Personas humanas: **teoría de la fuente** (se analizan periodicidad, permanencia de la fuente y habilitación). - Personas jurídicas: **teoría del balance** (se consideran los resultados contables como renta). > Definición: Ganancias son los rendimientos, rentas o enriquecimientos que pueden ser de periodicidad y mantener la fuente, así como resultados de enajenaciones y actividades empresarias (Art. 2). ### Requisitos para considerar ingreso como ganancia (teoría de la fuente) 1. Periodicidad 2. Permanencia de la fuente que lo produce 3. Habilitación (vinculación con la fuente) Nota: El concepto de ganancias puede aplicarse aun cuando no se cumplan las tres condiciones para personas jurídicas, por aplicarse la teoría del balance. ## 3. Fuente: ganancias de fuente argentina (Art. 5) - Se consideran de fuente argentina las ganancias que provienen de bienes situados, colocados o utilizados económicamente en la República Argentina. ## 4. Categorización de las ganancias | Categoría | Contenido principal | Método de imputación | |---|---:|---| | Primera (Art. 41) | Locación de inmuebles urbanos y rurales, derechos reales (usufructo, uso, etc.) | Por lo devengado | | Segunda (Art. 45) | Rentas de títulos, bonos, intereses bancarios, ciertos rendimientos financieros | Por lo percibido (salvo excepciones) | | Tercera | Ganancias de empresas y actividades empresariales (socios/empresas) | Al cierre del ejercicio anual (devengado por ejercicio) | | Cuarta | Rendimientos del trabajo independiente y dependiente | Por lo percibido (salvo primera categoría) | > Definición: La primera categoría comprende principalmente rentas derivadas de la locación de inmuebles y constitución de ciertos derechos reales. Fun fact: La imputación de la primera categoría es por lo devengado, lo que puede implicar gravar alquileres aun cuando no se hayan cobrado si corresponde al período. ## 5. Determinación de la ganancia: bruto, neto y neto sujeto a impuesto (Art. 17) - Ganancia bruta: total de las rentas y resultados considerados por la ley. - Ganancia neta: se deducen de la ganancia bruta los gastos necesarios para obtenerla, mantener y conservar la fuente. - Ganancia neta sujeta a impuesto: de la ganancia neta se restan las deducciones personales y otras autorizadas por el Art. 23. Ejemplo práctico: Si una persona obtiene una ganancia bruta por actividad empresarial de $500.000 y gastos deducibles por $200.000, la ganancia neta es $300.000. Luego se aplican deducciones personales para obtener la base sujeta al impuesto. ## 6. Deducciones y exenciones (Art. 20 y 23) ### Exenciones (selección) - G