Resumen de Derecho Tributario Español: Fundamentos y Gestión
Derecho Tributario Español: Fundamentos y Gestión – Guía SEO
Introducción
La financiación local y municipal regula cómo los entes locales obtienen recursos para prestar servicios públicos y asumir sus competencias. Este material resume las fuentes de financiación, clasificación de tributos locales, marco normativo y prácticas aplicables en el ámbito municipal, con ejemplos y aplicaciones prácticas.
Definición: Las fuentes de financiación local son los recursos económicos que las Corporaciones Locales obtienen por derecho público o privado para financiar sus competencias y servicios.
1. Fuentes generales de financiación de las Corporaciones Locales
Las principales fuentes recogidas en el Texto Refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales (TRLHL) y normativa conexa son:
- Ingresos procedentes de su patrimonio y de actos de derecho privado.
- Tributos propios: tasas, contribuciones especiales e impuestos.
- Participaciones en los tributos del Estado y de las Comunidades Autónomas.
- Subvenciones (estatales, autonómicas, europeas u otras).
- Precios públicos por prestación de servicios.
- Producto de las operaciones de crédito (préstamos, emisión de deuda a corto/medio/largo plazo).
- Producto de multas y sanciones en el ámbito de sus competencias.
- Otras prestaciones de derecho público.
Definición: Tributos propios son aquellos que puede imponer la entidad local en su ámbito competencial: tasas, contribuciones especiales e impuestos locales.
Tipos y matices sobre impuestos locales
- Impuestos locales obligatorios: no requieren aprobación previa de una ordenanza fiscal para su existencia (por ejemplo, IBI, IAE, IVTM en sus previsiones generales).
- Impuestos locales potestativos: su imposición exige acuerdo específico y la aprobación de la ordenanza fiscal correspondiente (por ejemplo, ICIO, IIVTNU en determinados supuestos).
2. Tributos locales: clasificación y ejemplos
| Categoría | Concepto y ejemplos |
|---|---|
| Tasas | Pago por la prestación de un servicio o la realización de una actividad administrativa (arts. 20-27 TRLHL). Ej.: tasa por licencia urbanística si el ayuntamiento presta el servicio). |
| Contribuciones especiales | Gravamen por obras o mejoras públicas que benefician a propiedades concretas (arts. 28-37 TRLHL). Ej.: pavimentación de una calle que aumenta el valor de inmuebles colindantes. |
| Impuestos | Tributos exigidos por hecho imponible general. Subdivisión: impuestos obligatorios y potestativos (arts. 59 en adelante TRLHL). |
Impuestos obligatorios (ejemplos relevantes)
- IBI (Impuesto sobre Bienes Inmuebles): grava la propiedad de bienes inmuebles y derechos reales sobre ellos (arts. 60-77 TRLHL). Ejemplo: un propietario paga IBI anual según el valor catastral.
- IAE (Impuesto sobre Actividades Económicas): grava el ejercicio de actividades empresariales, profesionales o artísticas (arts. 78-91). Ejemplo: grandes empresas con volumen de negocios por encima de ciertos umbrales están sujetas a IAE.
- IVTM (Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica): grava la titularidad de vehículos (arts. 92-99).
Impuestos potestativos (ejemplos relevantes)
- ICIO (Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y Obras): grava la realización de construcciones, instalaciones y obras dentro del término municipal que requieran licencia (arts. 100-103).
- IIVTNU (Plusvalía municipal / Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana): grava el incremento de valor en la transmisión del suelo urbano (arts. 104-110). Existen sentencias del Tribunal Constitucional que han matizado su aplicación (por ejemplo, STC 126/2019 y STC 59/2017).
- IGS (Impuesto sobre los Cotos de Caza y Pesca): normativa específica y remisión a normativa como el Real Decreto Legislativo 781/1986, arts. 372-377 en su caso.
Definición: Impuesto potestativo es el tributo cuya implantación requiere que la entidad local acuerde su imposición y apruebe la ordenanza fiscal que lo regule.
3. Marco normativo y c
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Financiación local y municipal
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