Test zu Rechnungsabgrenzungsposten: ARAP und PRAP

Frage 1: Ein Zeitraum, der rechtlich eindeutig durch ein gegenseitiges Vertragsverhältnis abgesichert ist, erfüllt die Voraussetzung einer "bestimmten Zeit nach Bilanzstichtag" für einen Rechnungsabgrenzungsposten.

A. Ano

B. Ne

Erklärung: Die Studie besagt, dass eine Voraussetzung für einen Rechnungsabgrenzungsposten ein „Bestimmter Zeit nach Bilanzstichtag“ ist, welcher unter anderem einen Zeitraum einschließt, der rechtlich eindeutig durch ein gegenseitiges Vertragsverhältnis oder auf Grundlage des öffentlichen Rechts abgesichert ist.

Frage 2: Wie ist die Umsatzsteuer auf erhaltene Anzahlungen im Kontext der Rechnungsabgrenzung nach § 5 Abs. 5 Sa 3 EStG in der Steuerbilanz zu behandeln?

A. Sie wird als Passiver Rechnungsabgrenzungsposten angesetzt.

B. Sie wird als Aktiver Rechnungsabgrenzungsposten nach Nr. 2 behandelt.

C. Sie wird direkt als Ertrag vor dem Bilanzstichtag erfasst.

D. Sie wird als Teil der Verbindlichkeit gegenüber dem Kunden brutto ausgewiesen und nicht separat abgegrenzt.

Erklärung: Die Umsatzsteuer auf erhaltene Anzahlungen, die als Aufwand berücksichtigt wurde, wird gemäß den Sonderfällen des § 5 Abs. 5 Sa 3 EStG als Aktiver Rechnungsabgrenzungsposten nach Nr. 2 behandelt.

Frage 3: Bei einem Fälligkeitsdarlehen ohne laufende Tilgung, aber mit Sondertilgung, erfolgt die Auflösung eines Disagios stets linear über die verbleibende Restlaufzeit des Darlehens.

A. Ano

B. Ne

Erklärung: Bei einem Fälligkeitsdarlehen ohne laufende Tilgung und mit Sondertilgung erfolgt keine lineare Verteilung über die Restlaufzeit. Stattdessen wird der Restbetrag des ARAP anteilig in Höhe des Anteils der Sondertilgung am Darlehensbetrag aufgelöst.

Frage 4: Wenn die Fälligkeit einer Ausgabe vor dem Bilanzstichtag liegt und die Zahlung verspätet nach dem Bilanzstichtag erfolgt, wird der Buchungssatz 'Verbindlichkeit an Aufwand ARAP' verwendet.

A. Ano

B. Ne

Erklärung: Laut den Studienmaterialien lautet der korrekte Buchungssatz in diesem speziellen Fall ('Fälligkeit vor Bilanzstichtag und Zahlung verspätet nach BilanzSt') 'Aufwand ARAP an Verbindlichkeit'.

Frage 5: Wie erfolgt die Verteilung eines Disagios bei einem Fälligkeitsdarlehen ohne laufende Tilgung, wenn die Zinsfestschreibung der Darlehenslaufzeit entspricht?

A. Die Verteilung erfolgt digital über die Darlehenslaufzeit.

B. Die Verteilung erfolgt linear über die Darlehenslaufzeit, die der Zinsfestschreibung entspricht.

C. Die Verteilung erfolgt anteilig basierend auf Sondertilgungen.

D. Die Verteilung erfolgt linear über den Zinsfestschreibungszeitraum, auch wenn dieser kürzer ist als die Darlehenslaufzeit.

Erklärung: Bei einem Fälligkeitsdarlehen ohne laufende Tilgung, bei dem die Zinsfestschreibung der Darlehenslaufzeit entspricht, erfolgt die lineare Verteilung des Disagios über die Laufzeit, die gleich dem Zinsfestschreibungszeitraum ist.