Shrnutí na Impost sobre el Valor Afegit (IVA) i IGIC

## Introducción Los impuestos indirectos gravan el consumo o la transmissió de béns i serveis, i són suportats finalment pel consumidor. En l'àmbit d'Espanya existeixen règims especials per a les Illes Canàries, Ceuta i Melilla. Aquest material se centra en l'IGIC (Impost General Indirecte Canari) i en les regles pràctiques que afecten operacions entre la Península/Illes Balears i les Canàries, així com en deduccions relacionades amb quotes suportades fora d'Espanya i la deducció per béns d'inversió. > Definició: L'IGIC és l'impost aplicable al consum a les Illes Canàries; és l'equivalent canari de l'IVA però amb normativa i tipus propis. ## 1. Operacions entre la Península i les Canàries: regla general ### 1.1. Naturalesa de les operacions - Les entregues de mercaderies des de la Península cap a les Canàries no estan subjectes a l'IVA peninsular; tampoc s'aplica l'IGIC pel venedor peninsular a l'hora de facturar. - Quan s'envien mercaderies des de la Península a les Canàries, la operació té la naturalesa d'una exportació a efectes d'IVA (fora d'àmbit de l'IVA peninsular) i, per a l'aplicació de l'IGIC a destinació, corresponen les formalitats duaneres a l'arribada a Canàries. > Definició: Exportació intracomunitària/fora d'IVA no significa «sense tribut» a la destinació; la tributació pot ocórrer a l'arribada segons la normativa local (IGIC en Canàries). ### 1.2. Aplicació pràctica (respostes a preguntes del cas) - a) Una empresa de Cádiz envia mercaderies a una altra empresa de Tenerife. Ha de facturar amb IVA? No: el venedor peninsular no ha d'incorporar IVA a la factura; la transmissió es tracta com a exportació (operació no subjecta a l'IVA peninsular). Cal indicar en la factura la referència legal i justificar l'operació amb documentació de transport i duanera. - b) Aquesta operació està subjecta a cap impost en retirar-la de la duana de Tenerife? Sí: a l'entrada a Canàries s'aplicaran les formalitats duaneres i, si escau, l'IGIC a l'import de la importació o al règim corresponent. La mercaderia passa pel tràmit de declaració duanera per a l'aplicació de l'IGIC i altres tributs si procedeix. - g) Una empresa de Fuerteventura va enviar mercaderies a una altra de València. Ha d'incloure l'IGIC en la factura? No: una empresa establerta a Fuerteventura està subjecta a l'IGIC per les seves operacions internes a Canàries, però en el cas d'entregues a la Península la transmissió s'entén com a exportació des de Canàries i, per tant, no s'acompanya d'IGIC; la factura no hauria d'incorporar IGIC. Ha de pagar l'IVA en la duana de València? Sí: a l'arribada a la Península s'apliquen les normes duaneres i d'IVA d'importació o els règims aplicables, de manera que la mercaderia pot estar subjecta a IVA i aranzels a l'entrada si s'estableix aquesta necessitat. ## 2. Prestacions de serveis entre territoris peninsulars i Canàries ### 2.1. Regla general per a serveis - La prestació de serveis es regula per la normativa de localització: per a professionals o empreses, la regla general és que el servei s'imputa a l'establiment destinatari del servei o segons normes específiques (serveis professionals, immobiliaris, etc.). - c) Una advocada de Saragossa redacta un contracte de compravenda per a una empresa establerta a les Canàries. Ha d'incloure-hi l'IVA? No: segons la regla de localització per a operacions entre empreses, la prestació s'entén realitzada a Canàries i la tributació correspon a l'IGIC a destinació; la advocada peninsular no ha d'aplicar IVA a la seva factura dirigida a una empresa establerta a Canàries. Cal que la factura contingui la referència a l'exenció o a l'operació fora d'IVA i les dades necessàries. - d) L'esmentada advocada, redacta un contracte per a una persona de Lanzarote que no és empresària ni professional. Ha de facturar amb IVA? Sí: quan el destinatari és un consumidor final resident a Canàries i la prestació es considera realitzada a Espanya peninsular per aplicació de regles específiques, cal analit